个税税率表与专项附加扣除标准

这张表怎么用

这张表列的是居民个人综合所得适用的年度税率表，四列分别是级数、全年应纳税所得额、税率、速算扣除数。算个税时，先用全年收入减去 60,000 元基本减除费用、五险一金个人部分和专项附加扣除，得到应纳税所得额，再看它落在哪一级，用「应纳税所得额 × 税率 − 速算扣除数」算出全年税额。表下方附专项附加扣除标准、汇算口径和年终奖计税说明。

专项附加扣除标准一览

现行标准下：子女教育每个子女每月 2,000 元；3 岁以下婴幼儿照护每个婴幼儿每月 2,000 元；赡养老人独生子女每月 3,000 元，非独生子女与兄弟姐妹分摊且每人不超过每月 1,500 元；住房贷款利息每月 1,000 元，扣除期限最长不超过 240 个月；住房租金按城市分三档，每月 1,500 元（直辖市、省会/首府城市、计划单列市及国务院确定的其他城市）、1,100 元（其他城市中市辖区户籍人口超过 100 万的）、800 元（市辖区户籍人口不超过 100 万的）；学历（学位）继续教育每月 400 元，同一学历最长 48 个月，技能人员/专业技术人员职业资格继续教育在取得证书当年按 3,600 元定额扣除；大病医疗按医保目录范围内个人自付累计超过 15,000 元的部分，在 80,000 元限额内据实扣除，于年度汇算时办理。

累计预扣法与年度汇算的差别

单位每月发工资时扣的税，用的是累计预扣法：把年初到当月的累计收入、累计扣除一并算，减去已缴税额，得出本月应扣多少。因为收入逐月累计，很多人会看到「前几个月扣得少、后几个月扣得多」，这是正常现象。而这张年度税率表用在年度汇算：把全年收入、扣除合并算一次总账，多退少补。所以工资条上的月度税额和用年度表算出的总数对不上，不代表算错了。

年终奖的两种计税方式

全年一次性奖金有两种算法。一种是「不并入当年综合所得、单独计税」：用奖金收入除以 12 个月得到的数额，对照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，应纳税额 = 奖金收入 × 适用税率 − 速算扣除数。另一种是「并入当年综合所得」一起算。两种方式税负不同，通常哪个到手多就选哪个。单独计税政策执行至 2027 年 12 月 31 日。

年终奖的临界点

单独计税按「奖金 ÷ 12」定档，档位一旦跨过，整笔奖金都按更高税率计税，于是会出现「多发一元、到手反而更少」的盲区。这不是段子：以第二档边界为例，奖金 144,000 元时税额 = 144,000 × 10% − 210 = 14,190 元，到手 129,810 元；而奖金只多发 1 元到 144,001 元，档位就跳到 20%，税额 = 144,001 × 20% − 1,410 = 27,390.2 元，到手只剩 116,610.8 元——多发 1 元，到手反而少了 13,199.2 元。这个盲区一直延伸到约 160,500 元才回本。遇到这种情况，可以考虑把超出部分改走其他形式发放，或改选「并入综合所得」比较。

速算扣除数是干什么的

税率表按级距分段累进，如果逐段计算会很麻烦。速算扣除数是一个预先算好的常数，作用是让「应纳税所得额 × 该级税率 − 速算扣除数」一步得出结果，避免分段累加。它随级距递增而增大，本质上是为了简化计算，不代表额外的优惠，也不是附加税。

应纳税所得额不是税前工资

很多人误以为拿税前工资直接套税率表就能算出个税，其实要先做减法：应纳税所得额 = 全年收入 − 60,000 元基本减除费用 − 五险一金个人缴纳 − 专项附加扣除。减完之后再套表，得到的税额才准确。所以同样税前工资，五险一金和专项附加扣除不同的人，个税可能差不少。

几个容易忽略的点

一是专项附加扣除多数项目按年享受、由本人如实申报，大病医疗在年度汇算时办理；二是住房贷款利息和住房租金不能同时享受；三是赡养老人扣除要求被赡养人年满 60 岁；四是本表只针对综合所得，经营所得、财产租赁、利息股息等另有规定。个税政策可能调整，办理前请以税务部门口径和官方最新规定为准，本文不构成税务建议。

综合所得年度税率表

延伸阅读：个税计算器 · 贷款月供计算器

参考资料

• 国务院·关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知
• 国务院·个人所得税专项附加扣除暂行办法
• 财政部 税务总局·关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告

常见问题

个税税率表里的「级数」和「速算扣除数」怎么用？

先算出应纳税所得额，看它落在哪一级，再用「应纳税所得额 × 该级税率 − 速算扣除数」得出税额。速算扣除数是为了免去分段累加而预设的常数，级距越高数值越大。

为什么工资条上每月扣的税不一样？

单位用的是累计预扣法，按年初到当月的累计收入计算，收入逐月累计，所以常见「前少后多」。年度汇算时会把全年合并重算，多退少补。